法律研究

从“张恒被罚3227万”一案谈民营企业税务合规问题

日期: 2021-10-20
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作者 | 普世万联财税专委会

执笔人 | 陈刚律师 合伙人 财税专委会主任


前   言


上海市税务局第一稽查局前期在郑爽偷逃税案件检查过程中,发现张恒帮助郑爽偷逃税款并依法进行立案检查。税务部门检查发现,张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》项目的经纪人,策划并操作了约定片酬的合同拆分、“掩护公司”设立等事宜,确实存在帮助郑爽逃避履行纳税义务的行为,因此依法对其进行处罚。10月18日,上海市税务部门通报了对张恒帮助郑爽逃税的处罚结果。


至此,轰动一时的“郑爽逃税案”基本告一段落,该案的处理结果凸显了国家税务部门将持续保持税收监管力度的决心。


从“张恒被罚3227万”一案谈民营企业税务合规问题

(相关报道,截自“央视新闻”)


从官方通报的案情来看,张恒通过设计拆分片酬,由制片方对郑爽实际控制公司以“增资”的形式支付“天价片酬”,帮助郑爽偷逃税款。估计张恒当时肯定为发明这个所谓的“税务筹划”方案而沾沾自喜,却不想今日为突破法律底线而付出代价。


涉税违法犯罪是民营企业和企业家最容易触及的违法行为。为了避免涉税违法犯罪,民营企业和企业家应当建立健全税务合规体系,为民营企业家与企业经营构筑防火墙和保护伞。


法律背景


税务合规是企业合规中的重要组成部分,从企业角度说,就是企业经营各环节的税务风险管控并在风险可控的前提下兼顾税务筹划,或者是税务风险管控与筹划取舍平衡。税务合规是企业合规管理极为重要的一环,直接影响企业的生产和经营。税务合规目前没有专门的具体的规范性文件,散见于税收法律法规、财税部门的规范性文件中,这对企业建立健全税务合规体系提出了较高的要求,尤其是对于公司治理体系和治理能力的较弱的民营企业。


2020年3月起,最高人民检察院在上海浦东、金山,江苏张家港,山东郯城,广东深圳南山、宝安等6家基层检察院开展企业合规改革第一期试点,对民营企业负责人涉经营类犯罪,依法能不捕的不捕、能不诉的不诉、能不判实刑的提出适用缓刑的量刑建议。2121年3月,第二期改革试点范围扩大至北京、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、湖南、广东等十个省(直辖市)。最高人民检察院2021年10月18日发布的数据显示,今年1至9月,10个合规改革试点地区办理涉企业合规案件329件,开展第三方监督评估机构评估、审核124件。


参考性文件


2018年11月9日,国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业合规管理指引(试行)》(见下图)以及《企业境外经营合规管理指引》两份指导文件,标志着我国企业合规管理新局面的展开。其中,《中央企业合规管理指引(试行)》对“合规”进行了定义,是指企业及其员工的经营管理行为符合法律法规、监管规定、行业准则和企业章程、规章制度以及国际条约、规则等要求。虽然这两份指导文件针对的是国有企业,但是民营企业也可以将此作为企业合规的指南针,树立合规理念、培育合规文化、完善合规制度、健全合规机制,建立符合民营企业特点的企业合规体系,为民营企业的生存和可持续发展奠定基础。(附链接:http://www.sasac.gov.cn/n2588035/c9804413/content.html)


从“张恒被罚3227万”一案谈民营企业税务合规问题

(截自“国务院国有资产监督管理委员会”网站)


2021年6月3日,最高人民检察院、国家税务总局等多部门发布了《关于建立涉案企业合规第三方监督评估机制的指导意见(试行)》(见下图),在依法推进企业合规改革试点工作中建立健全涉案企业合规第三方监督评估机制,有效惩治预防企业违法犯罪,服务保障经济社会高质量发展,助力推进国家治理体系和治理能力现代化。(附链接:https://www.spp.gov.cn/spp/xwfbh/wsfbh/202106/t20210603_520224.shtml)


从“张恒被罚3227万”一案谈民营企业税务合规问题

(截自“最高人民检察院”网站)


民营企业建立税务合规体系的途径


1. 战略架构层面

民营企业应该搭建起完整的税务架构,例如:集团公司、项目公司、控股公司的安排与筹划;现有税制条件下,集团内部业务的分工、安排与整合;对外投资公司股权比例和架构的安排等等。


2. 商业模式层面

结合现有税制条件,设计或者改造商业交易模式、拟定商业合同涉税条款。例如:现有单一交易模式拆分为不同税率的交易组合、优化商业促销模式、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划等等。


3.内部税务制度层面

制定内部税务合规指引,及时将税收法律法规、财税部门的规范性文件中的合规义务转化为企业内部的合规要求,为企业经营活动提供合规指引;

在风险可控并兼顾税务筹划的前提下,建立内部税务合规义务负面清单,构筑企业内部涉税红线;

制定税务合规的决策机制、税务合规行为规范(包括配套有效的培训制度及违规问责机制)、税务合规风险识别预警机制、税务合规风险应对机制、税务合规审查机制、税务合规管理评估机制等内部税务合规风控机制等等。


4.税务筹划应用层面

积极争取税收优惠政策以及正确准确运用成本费用的扣除政策。例如:行业性或区域性或阶段性税收优惠资格的申请,参加高新技术企业认定,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用等等。


结   语


民营企业本身经营就不易,出于盈利考量,通过合法税务筹划降低税负是符合税收法律法规规定的,但是切勿走入“逃税”的违法境地。税务合规建设就是为民营企业和企业家保驾护航的依仗,民营企业即使没有能力建立全面合规,也应该建设税务合规,为自身打造防火墙和保护伞。


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